ФСС будет проверять работодателей по новым формам

Работодатели будут получать от ФСС новые формы, которые необходимы для проведения проверок. Изменения связаны с переходом на прямые выплаты пособий. Проект с новыми бланками ведомство уже опубликовало.

Напомним, с 1 января 2021 года ФСС перевел все регионы России на прямые выплаты пособий. То есть деньги сотрудники получают не от работодателей, а напрямую от фонда. Исключение – первые три дня болезни. Также работодатели обязаны передавать в ФСС документы по работникам, которые попадают под один или несколько критериев.

В итоге ФСС пришлось готовить единые для всех регионов формы документов, которые применяют при проведении проверок работодателей. В частности, проект приказа содержит:

• форму решения о проведении выездной проверки полноты ‎и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения ‎или обеспечения по страхованию;
• форму решения о приостановлении проведения выездной проверки полноты ‎и достоверности представляемых страхователем сведений ‎и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения ‎или обеспечения по страхованию;
• форму решения о возобновлении проведения выездной проверки полноты ‎и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения ‎или обеспечения по страхованию;
• форму решения о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов;
• форму справки о проведенной выездной проверке полноты ‎и достоверности представляемых страхователем сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты страхового обеспечения или обеспечения по страхованию;
• форму акта камеральной проверки;
• форму акта выездной проверки;
• форму решения о возмещении страхователем излишне понесенных страховщиком расходов на выплату страхового обеспечения или обеспечения ‎по страхованию;
• форму требования о возмещении излишне понесенных расходов на выплату страхового обеспечения или обеспечения по страхованию.

Если проект примут, то новые формы будут применять уже в 2021 году.

Напомним, что в 2021 году действуют новые правила для пособий сотрудников. С 1 января Фонд социального страхования перечисляет напрямую застрахованным:

• больничные пособия, в том числе в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями;
• пособие по беременности и родам;
• пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка.

Дополнительные дни по уходу за ребенком-инвалидом и пособие на погребение по-прежнему будут выплачивать работодатели, а ФСС будет возмещать эти расходы – перечислять средства на счет страхователя. Точно так же фонд будет возмещать гарантированный перечень услуг по погребению.

ИП в отпуске по уходу за ребенком: как считать взносы

Размер страховых взносов зависит от того, ведет ли ИП деятельность или нет. Как рассчитать страховые взносы, если предприниматель прерывал деятельность из-за ухода за ребенком.

Фиксированную часть взносов на пенсионное и медицинское страхование рассчитайте пропорционально времени работы. Пенсионные взносы с дохода свыше 300 000 руб. от времени работы не зависят. Это подтверждают письма Минфина от 13.07.2018 № 03-08-02/49179 и от 06.02.2018 № 03-15-07/6781, которое ФНС направила для использования в работе письмом от 26.02.2018 № ГД-4-11/3724).

Вот полный перечень показателей, которые нужно учесть:

• размер годового взноса;
• продолжительность неполного месяца, в котором ИП не вел деятельность;
• количество полных календарных месяцев, в течение которых гражданин имел статус ИП;
• годовой доход;
• максимальный размер пенсионных взносов за год.

За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяйте пропорционально количеству календарных дней.

ИП на УСН не придется платить налог за 1 квартал, если выполнить эти условия

Минфин разрешил предпринимателям на упрощенке сделать вычет по налогу без ограничений или вовсе не платить налог за 1 квартал. Но есть условия.

Предприниматели на УСН учитывают страховые взносы в зависимости от объекта налогообложения, который выбрали. Предприниматели, которые платят налог с доходов, учитывают страховые взносы в составе налогового вычета. Правила учета зависят от того, есть наемный персонал или нет.

ИП без работников платят страховые взносы за себя в фиксированном размере. Они уменьшают налог на УСН на всю сумму уплаченных взносов, в том числе с доходов больше 300 000 руб. Следовательно, налог при упрощенке с объектом «доходы» вообще не платится, если он меньше страховых взносов за ИП (письмо Минфина от 28.06.2019 № 03-11-11/47791).

Если фиксированные страховые взносы предприниматель заплатил заранее, уменьшите налог на УСН в том году, когда инспекторы приняли решение о зачете. Например, взносы за 2021 год ИП перечислил в 2020 году. Инспекторы зачли их в 2021 году. Тогда налог на упрощенке можно уменьшить на дату решения. Это следует из пункта 2 статьи 419, пункта 1 статьи 430, абзаца 6 пункта 3.1 статьи 346.21 НК. Разъяснения об этом – в письмах Минфина от 16.11.2016 № 03-11-11/67299, от 29.12.2014 № 03-11-09/68180 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 16.01.2015 № ГД-4-3/330).

Если ИП уволил всех сотрудников, уменьшить налог на УСН без ограничений он может только со следующего года. Когда ИП нанимает персонал, он приобретает статус плательщика страховых взносов с доходов сотрудников и лишается возможности в полном размере принимать к вычету фиксированные взносы на собственное страхование.

Допустим, в марте ИП уволил весь персонал. Налоговый период по налогу на упрощенке – календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК). Налоговую базу считают нарастающим итогом с начала года (п. 5 ст. 346.18 НК). Поэтому налоговый вычет в течение этого года ограничен 50 процентами налога на УСН (п. 3.1 ст. 346.21 НК).

Если в следующем году ИП продолжит деятельность без работников, вычет по налогу на упрощенке ограничен не будет. Такой вывод подтверждается письмом Минфина от 27.03.2020 № 03-11-11/24497.