Компанию или ИП оштрафуют, если бухгалтер вовремя не уведомит инспекцию о контролируемых сделках. Как оштрафуют компанию, если сдать уведомление позже 20 мая, смотрите ниже.

Организации или предпринимателю грозит штраф 5000 руб., если своевременно не сдать уведомление или сдать его с недостоверными сведениями. Оштрафовать за подачу уведомления с недостоверными сведениями вправе ФНС или налоговая инспекция по месту учета (п. 16 письма ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211). При этом размер штрафа не зависит от числа сделок, которые должны быть указаны в уведомлении.

Напомним, контролируемыми сделками признают сделки между взаимозависимыми лицами при определенных условиях. По таким сделкам инспекторы проверяют правильность ценообразования, расчет налога на прибыль, НДС, НДПИ, НДФЛ. В ряде случаев сделку признают контролируемой, даже когда участники никак не связаны. Определить, являются ли ваши сделки за 2020 год контролируемыми, поможет справочник от экспертов Системы Главбух.

Налоговики вправе оштрафовать только за те ошибки в уведомлении, которые препятствуют идентификации сделки. Об этом – статья 129.4, пункт 3 статьи 105.16 НК, пункты 9–10 Обзора судебной практики, утвержденного Президиумом Верховного суда 16.02.2017.

Помимо налоговых санкций за несвоевременную подачу уведомлений и допущенные в них ошибки, предусмотрена и административная ответственность:

• для руководителя или главного бухгалтера организации – на сумму от 300 до 500 руб.;
• предпринимателя – на сумму от 100 до 300 руб.

Оштрафовать вправе только суд. При этом ответственность для должностных лиц организаций к предпринимателям не применяют. Такой порядок следует из положений части 1 статьи 15.6, части 1 статьи 23.1 и примечания к статье 15.3 КоАП. Подтверждает это и судебная практика (см., например, постановления Кемеровского областного суда от 21.04.2015 № 4А-301/2015, Архангельского областного суда от 07.10.2015 № 4А-316/2015).

Если уведомление о контролируемых сделках организация сдала с опозданием и допустила в нем ошибки, то штраф будет за несвоевременную подачу в размере 5000 руб. За ошибки в уведомлении инспекторы оштрафуют, только если они препятствуют идентификации сделок. В данном случае налоговики вправе наложить два штрафа. Ведь несвоевременное представление уведомления о контролируемых сделках и отражение в уведомлении недостоверных сведений – это два разных правонарушения. За каждое из них статья 129.4 НК устанавливает штраф в размере 5000 руб.

Допустим, вместо 20 мая 2021 года уведомление о контролируемых сделках за 2020 год организация сдала 31 мая 2021 года. В этом случае 21 мая инспекция зафиксирует опоздание с подачей уведомления и вынесет постановление о привлечении организации к налоговой ответственности. Основание – нарушение срока, установленного пунктом 2 статьи 105.16 НК. Размер штрафа – 5000 руб.

Получив уведомление, инспекция начнет его проверку. Если в ходе проверки инспекция обнаружит ошибки, она составит акт проверки и вынесет второе постановление о привлечении организации к налоговой ответственности. Основание – нарушение, предусмотренное статьей 129.4 НК. Размер штрафа – 5000 руб. Но в этом случае за ошибки в уведомлении инспекторы оштрафуют, только если они препятствуют идентификации сделок. Например, в уведомлении неправильно указали календарный год контролируемой сделки, ее предмет либо сведения об участниках (п. 3 ст. 105.16 НК, п. 10 Обзора судебной практики, утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017).